福清市志（1989-2005版）：第十八篇财政税务/第二章税务

第二章 税 务

第一节 税 收

一、 流转税征收
（一） 增值税
1989 年， 将工业性加工和转售原材料纳入征收范围， 征收增值税 898.5 万元， 比 1988 年增加 60.4 万元， 增长 7.2%。
1990 年， 受亚洲金融风波影响， 出口产品减少， 征收额下降至 824.5 万元。
1991—1992 年， 分别征收 863 万元、 941.3 万元。
1993 年， 金融风波影响结束， 扩大出口， 征收额升至 1963.8 万元。
1994 年， 税制改革， 取消产品税， 增值税征收范围扩大， 除将原征产品税的工业产品全部改征增值税外， 开始对原营业税中的商业批发、 零售等改征增值税， 市国税局负责征收增值税 11985 万元。
1995 年， 市国税局入库增值税 14493 万元。 增值税收入成为开征税种中收入最高的税种， 征税范围大多集中机械、 电子、 纺织、 制药、 建材、 有色金属、 轻工行业。
1996—2001 年， “三资” 企业发展势头凸显， 入库增值税稳步增长， 从 18443 万元增至 43870 万元，年均增长 35.93%。
2002 年起， “三资” 企业、 乡镇企业双轮驱动， 入库增值税猛增至 71053 万元， 比 2001 年增加 27183万元， 增长 61.96%。
2003—2005 年， 入库增值税分别为 75769 万元、 79322 万元、 81488 万元， 年均增长 3.7%。
（二） 营业税
1989 年， 征收营业税 1163.6 万元， 比 1988 年增加 292.5 万元， 增长 33.58%。
1990—1993 年， 征收营业税分别为 1434 万元、 1658.6 万元、 2220.3 万元、 4171.7 万元， 年均增长30.6%。
1994 年， 税制改革， 营业税征收范围缩小， 部分税目改征增值税， 营业税税目调整为交通运输业、 建筑业、 金融保险业、 邮电通信业、 文化体育业、 娱乐业、 转让无形资产、 销售不动产、 服务业等 9 种； 税率为交通运输业、 建筑业、 邮电通信业、 文化体育业税率 3%， 服务业、 转让无形资产、 销售不动产税率5%， 娱乐业 5%～20%， 金融保险业 8%。 是年营业税收入 4168 万元。
1995—2000 年， 市地税局入库营业税稳步增长， 分别为 6291.35 万元、 7680.6 万元、 8436.59 万元、8453.43 万元、 8966.32 万元、 10517.8 万元。
2001—2005 年， 入库营业税分别为 12032.17 万元、 13668.9 万元、 14884.98 万 元、 19296.18 万元、26042.81 万元， 年均增长 10.13%。 2005 年， 营业税征收额为 1988 年的 30 倍。
（三） 产品税
1989—1993 年， 凡在境内从事生产和进口产品的单位和个人均缴纳产品税， 5 年入库产品税 3435.8 万元， 年均 687.16 万元； 分别为 382.2 万元、 397.7 万元、 450.4 万元、 619 万元、 1586.5 万元。
1994 年税制改革， 把原征收产品税的工业产品全部改征增值税， 农、 林、 牧、 水产品的产品税改征农业特产税和屠宰税， 原产品税废止。
（四） 消费税
1994 年 1 月， 消费税开征， 对烟、 酒、 化妆品、 护肤护发品、 贵重首饰与珠宝玉石、 鞭炮焰火、 汽油、柴油、 摩托车、 汽车轮胎、 小汽车等 11 类特种消费品征税， 入库 320 万元。
1995—2001 年， 市国税局累计入库消费税 1825 万元， 年均 260.71 万元， 税收全部归中央。
2002—2005 年， 入库消费税大减， 4 年入库 153 万元， 年均 38.25 万元， 主要征收烟、 酒消费税。
二、 所得税征收
（一） 企业所得税
1989 年， 征收国营企业所得税 （包括国营企业调节税， 下同） 432.2 万元、 集体企业所得税 339 万元、个体工商户所得税 20.3 万元。
1990 年， 征收各类企业所得税 1036.4 万元， 其中： 国营企业所得税 394.1 万元、 集体企业所得税 499.4万元。
1991 年， 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》 施行， 征收外商投资企业所得税 66 万元、 工商企业所得税 583.2 万元。
1992—1993 年， 分别征收国营企业所得税 557.2 万元、 996.5 万元， 征收集体企业所得税 651.8 万元、1460.1 万元， 征收外商投资企业所得税 1313 万元、 3932 万元。
1994 年， 税制改革， 国营企业与其他内资企业一样， 按照 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 规定缴纳所得税， 市财政、 税务部门不再单列统计国营企业所得税和集体、 私营所得税。 市国税局入库企业所得税 597 万元， 收入全部归中央。
1995 年， 市国税局入库企业所得税 （包括国有、 集体、 私营、 联营、 股份制企业所得税） 605 万元，收入全部归中央； 市地税局入库企业所得税 2639.21 万元。
1996—1998 年， 市国税局入库企业所得税稳步上升， 分别为 882 万元、 1475 万元、 2004 万元， 年均增长 50.73%； 市地税局入库企业所得税逐年递减， 分别为 3093.68 万元、 2361.15 万元、 1532.43 万元。
1999—2001 年， 市国税局入库企业所得税分别为 6356 万元、 11343 万元、 12090 万元， 年均增长37.92%； 市地税局入库企业所得税有升有降， 分别为 2038.11 万元、 1400.9 万元、 1598.43 万元。
2002 年， 国家实行所得税共享体制， 对企业所得税、 个人所得税征收管理进行调整。 受其影响， 市国税局入库企业所得税减至 10358 万元， 市地税局入库企业所得税增至 1788.11 万元。
2003—2005 年， 市国税局入库企业所得税有升有降， 分别为 9721 万元、 15650 万元、 13711 万元； 市地税局入库企业所得税稳步增长， 分别为 2785.67 万元、 4915.16 万元、 5365.73 万元。
2005 年， 企业所得税归地方财政收入 38419 万元， 是 1994 年 6535 万元的 5.88 倍； 上缴中央、 省级11867 万元， 是 1994 年 1278 万元的 9.28 倍。
（二） 个人所得税
1991 年， 开始向个体工商户和个人征税， 征收个人所得税 2.4 万元、 个人收入调节税 90.5 万元。
1992 年， 征收个人所得税 3.3 万元、 个人收入调节税 154.4 万元。
1994 年 1 月， 施行 《中华人民共和国个人所得税法》， 将国内个人收入调节税和城乡个体工商户所得税并入个人所得税， 统一适用于中外籍个人。 工资、 薪金所得扣除每月 800 元人民币后税率为 5%～45%， 按九级超额累进； 个体工商户生产经营所得税率为 5%～35%， 按五级超额累进。 是年， 征收个人所得税 803 万元。
1995 年， 市地税局征收个人所得税 1208.68 万元。
1996—2000 年， 征收个人所得税分别为 1751.94 万元、 3500.05 万元、 3280.41 万元、 4333.91 万元、5160.02 万元， 年均增长 14.45%。
2001—2004 年， 征收个人所得税分别为 6858.36 万元、 7105.2 万元、 7602.27 万元、 10386.19 万元， 年均增长 10.93%。
2005 年， 个人所得税征收入库减至 9849.83 万元。
三、 资源税征收
福清主要对盐场和采砂场、 石矿场征收资源税。 1989 年， 征收盐税 293 万元。
1990—1994 年， 征收资源税在 174 万元～299.7 万元之间。
1995 年， 市地税局征收资源税 95.27 万元。 此后资源税征收呈逐年下降趋势。
1996—1997 年， 市地税局征收资源税分别为 38.25 万元、 76.53 万元。
1998—2002 年， 征收资源税分别为 4.5 万元、 29.09 万元、 28.98 万元、 18.61 万元、 31.81 万元。
2003—2005 年， 征收资源税分别为 32.95 万元、 46.66 万元、 33.52 万元。
四、 土地使用税与土地增值税征收
1995 年， 市地税局开始对土地使用税征收进行单独统计， 入库 34.05 万元。
1996—1998 年， 入库土地使用税分别为 122.83 万元、 175.47 万元、 181.53 万元， 年均增长 21.57%； 3年入库土地增值税 7 万元。
1999—2000 年， 入库土地使用税 377.27 万元、 土地增值税 3.3 万元。
2001—2005 年， 入库土地使用税分别为 233.69 万元、 223.96 万元、 274.7 万元、 299.33 万元、 331.94万元； 入库土地增值税分别为 140.98 万元、 113.23 万元、 46.01 万元、 33.9 万元、 858.56 万元。
五、 财产税征收
1989 年， 继续征收县城和建制镇房产税， 入库房产税 28.4 万元。
1992 年， 征收房产税 103.7 万元。
1994 年， 商品房开发加快， 征收房产税 718 万元。
1995 年， 市地税局开始对车船使用税征收进行单独统计， 入库 71.69 万元； 房产税征收 264.89 万元。
1996 年， 征收房产税 451.71 万元、 车船使用税 87.26 万元。
1997—2000 年， 入库房产税分别为 1263.57 万元、 1362.77 万元、 1915.06 万元、 2305.96 万元， 年均增长 16.23%； 入库车船使用税分别为 105.9 万元、 104.58 万元、 113.11 万元、 129.97 万元， 增速平稳。
2001—2004 年， 入库房产税分别为 2321.29 万元、 2656.13 万元、 2772.94 万元、 2950.19 万元， 年均增长 6.18% ； 入 库 车 船 使 用 税 分 别 为 159.44 万 元 、 176.02 万 元 、 192.31 万 元 、 290.19 万 元 ， 年 均 增 长16.15%。
2005 年， 征收房产税 3487.02 万元， 比增 18.19%； 征收车船使用税 279.38 万元， 减少 10.81 万元。
六、 行为税征收
1989 年， 地税局征收城市维护税 44.3 万元， 并继续对企业收购、 宰杀的食用生猪、 菜牛、 菜羊征收屠宰税， 收入纳入产品税中农牧产品部分。
1990—1992 年， 财政机关负责征收城市维护税， 分别入库 94.6 万元、 137.7 万元、 203.4 万元， 年均增长 46.63%。
1994 年， 税制改革， 屠宰税实行定额征收， 每头猪 4 元、 牛 6 元、 羊 0.5 元， 企业收购、 宰杀向当地地税机关缴纳， 城市维护税、 印花税、 投资调节税由地税机关征收。
1995 年， 征收印花税 58.01 万元、 屠宰税 14.26 万元、 城市维护税 830.02 万元、 投资调节税 245.42 万元。
1996 年， 征收印花税 227.75 万元， 比增 292.6； 屠宰税 25.77 万元， 比增 80.71%； 城市维护税 810.42万元， 比上年减少 19.6 万元； 投资调节税 166.28 万元， 比上年减少 78.3 万元。
1997—2000 年， 征收印花税分别为 337.94 万元、 326.25 万元、 424.32 万元、 839.05 万元； 屠宰税分别为 50.23 万元、 66.71 万元、 112.31 万元、 128.4 万元； 城市维护税分别为 983.73 万元、 978.78 万元、 1011.9万元、 1142.32 万元； 投资调节税分别为 489.72 万元、 250.05 万元、 430.57 万元、 1142.32 万元。
2001 年起， 停征投资调节税。 是年征收印花税 627.61 万元、 屠宰税 91.4 万元、 城市维护税 1160.67 万元。
2004 年起， 停征屠宰税。 是年征收印花税 1745.32 万元、 城市维护税 1798.17 万元。
2005 年， 征收印花税 1980.81 万元， 是 1995 年的 34.14 倍； 城市维护税 2056.93 万元， 是 1995 年的2.48 倍。

第二节 税务管理

一、 管理机构
1989—1993 年， 福清市 （县） 税务机构的人事、 编制、 经费及业务由福州市税务局垂直管理， 党务及行政接受福州市税务局和当地政府双重领导。 1993 年， 福清市税务局下辖 13 个税务所， 即： 音西、 渔溪、上迳、 新厝、 江阴、 镜洋、 东张、 海口、 城头、 龙田、 江镜、 三山、 高山税务所； 另有融城分局、 宏路分局两个副科级征收分局。 市局机关设置办公室、 计划会计股、 税政管理股、 稽查征管分局、 人事教育股、监察股 6 个股室， 规格圴为正股级。
国家税务局 1994 年 1 月， 实行新税制， 从税务局分出， 设国家税务局， 内设 6 个科室， 下设 4 个副科级分局、 12 个基层税务所， 即办公室、 人事教育科、 监察室、 税政科、 征管科、 财务科， 稽查分局、 融城分局、 外税分局、 宏路分局及龙田、 东张、 镜洋、 渔溪、 上迳、 江阴、 新厝、 城头、 海口、 江镜、 三山、高山等 12 个税务所。
1997 年， 内设 6 个副科级科室， 下设 11 个副科级分局， 即办公室、 人事教育科、 监察室、 税政征管科、 计划财务科、 信息中心， 稽查分局、 征收分局、 涉外管理分局及东张、 宏路、 渔溪、 新厝、 城头、 龙田、 三山、 高山等 8 个管理分局。
2001 年， 内设 5 个副科级科室、 1 个副科级事业单位， 下设 4 个副科级直属局、 8 个副科级管理分局，即办公室、 人事教育科、 监察室、 税政征管科、 财务科， 信息中心， 稽查局、 计划征收局、 管理一局、 管理二局及东张、 宏路、 渔溪、 新厝、 城头、 龙田、 三山、 高山等 8 个管理分局。
2005 年， 内设 6 个副科级科室、 1 个副科级事业单位， 1 个副科级直属局、 10 个副科级基层税务分局，即办公室、 人事教育科、 监察室、 综合业务科、 计划征收科、 征收管理科， 信息中心， 稽查局及融城、 融侨、 东张、 宏路、 渔溪、 江阴工业区、 城头、 龙田、 三山、 高山等 10 个税务分局。
地方税务局 1994 年 1 月， 从福清市税务局分出， 设福清市地方税务局， 负责地方税 （费） 征收和基金管理； 9 月， 成立音西、 渔溪、 上迳、 新厝、 江阴、 镜洋、 东张、 海口、 城头、 龙田、 江镜、 三山、 高山等 13 个税务所， 融城、 宏路分局， 内设办公室、 计划会计股、 税政管理股、 稽查征管分局、 人事教育股、监察股 6 个股室。 全局干部职工 95 人， 其中： 干部 80 人、 职工 15 人。
1995 年 2 月， 成立阳下、 港头税务所； 4 月， 龙田、 渔溪、 高山税务所更名为龙田、 渔溪、 高山分局；11 月， 稽查征管分局分设为稽查分局和征收管理股。
1996 年， 人事教育股、 计划财务股、 税政管理股、 征收管理股更名为人事教育科、 计划财务科、 税政管理科、 征收管理科。
1997 年 9 月， 设立稽查管理科、 对外税务分局； 1998 年， 核定行政编制 135 人、 工勤事业编制 3 人；2000 年 9 月， 成立信息技术科。
2001 年 11 月， 设外税、 融城、 宏路、 渔溪、 龙田、 高山、 镜洋、 音西、 阳下、 海口、 城头、 三山等12 个分局， 江阴、 新厝、 东张、 江镜、 港头、 上迳等 6 个税务所和 1 个稽查局。 内设办公室、 税政科 （社保科）、 征管法规科、 计划财务科、 信息技术科、 人事教育科等 6 个科室， 设置纪检组与监察室， （合署办公）； 核定编制 166 人， 其中行政编制 155 人、 工勤事业编制 11 人。
2005 年， 实有在册上岗干部 146 人、 职工 12 人。 局机关设办公室、 税政科 （社保科）、 征管法规科、计划财务科、 信息技术科、 人事教育科、 规费征收管理科、 监察室等 8 个科室， 基层设立 19 个征收分局（所） 和 1 个稽查局。
二、 税务体制
1989 年， 福清县继续实行 1984 年国家制定的第二步利改税和工商税制改革的体制。 有 23 种税种统一由县税务局征收。
1993 年， 征收税种增加到 32 个。 税收征管实行纳税登记、 纳税鉴定、 纳税辅导、 纳税检查、 发票管理等一整套征管与查管分离的征收管理制度。
1994 年 1 月， 国家出台分税制改革政策， 新税制正式实施， 福清税种减少到 18 种。 改革后将个人所得税、 个人收入调节税和工商户所得税合并为统一的个人所得税； 流转税由增值税、 消费税、 营业税组成，统一适用于内外资企业， 取消对外资企业征收工商统一税； 对商品生产、 批发、 零售和进口征收增值税，
并选择部分消费品交叉征收消费税， 对不实行增值税的劳务交易和商品销售以外的第三产业征收营业税。
是年， 撤销地税局， 组建国家税务局和地方税务局。 国税系统负责征收中央税和中央地方共享税， 征收的税种主要是增值税和消费税， 并负责金融保险企业所得税管征。 增值税属于中央和地方共享税， 入库税款按中央 75%、 地方 25%分成。 地方税务系统负责地方税收的征管， 征收税种主要是营业税、 个人所得税、土地增值税、 车船使用税、 房产税、 资源税、 屠宰税、 城镇土地使用税、 城市维护建设税、 固定资产投资方向调节税、 地方企业所得税、 印花税等， 全部收入纳入地方财政收入。 至 2005 年， 该税务体制仍延续。
三、 征收管理
（一） 征管模式
1989 年， 城区与镇区税收主要由税务局统一征管， 采取税务人员包片、 上户收税和稽查相结合办法完成税收指标。 4 月， 对虾、 淡水鳗、 贝类、 淡水鱼、 藻类等大宗出口水产品， 委托收购单位代征， 共代征25.88 万元； 水果、 西瓜、 蛏蛤等由乡镇财政所组织人员， 深入村、 户评产定税征收； 对 7 个国营场特产
税， 采取查账按实征收。
1990 年起， 税务机关征税主要采用查帐征收、 查定征收以及查验征收办法。 每年对纳税户进行税务登记年检， 及时清缴税款、 收回罚款； 要求纳税人依照法律规定履行义务纳税程序， 在有效期限内向税务机关报送缴纳税款书面报告， 纳税申报必须 “及时、 全面、 如实”。
1994 年， 税务机构分设后， 市国税局、 市地税局均实行上门申报制度。
1995 年， 推行生产环节 “评产定税、 委托村管、 重点直征” 和收购环节 “凭账征收与查验征收” 结合的办法。 对电力、 邮政通信、 烟草、 金融、 证券、 外贸、 广告、 房地产、 旅行社、 设计勘探部门、 审计、会计、 律师事务所等 13 个行业 26 个单位被列为个人所得税 “双向申报” 试点单位， 实行源头扣缴管理。
1996 年， 对账证健全的纳税企业， 采取汇算清缴征管； 对账证不健全的企业， 按行业不同核定带征率征收企业所得税。 组成交通、 公安、 建安、 车辆年检站、 邮电、 金融、 街 （居） 委会等部门护税协税网络体系， 全年代征代扣代缴税款 1075 万元。
1997 年 1 月， 全市娱乐业从业人员实行核定征收个人所得税， 每人月定税额 200 元； 2 月， 18 个基层征收单位实行微机开票征收， 实行办证、 申报、 开票、 购票、 征收、 咨询 “一条龙” 服务； 7 月， 融城、 音西、 龙田、 渔溪四个分局推行使用 POS 机刷卡申报模式。
1998 年 1 月， 融城、 音西个体工商户委托工商银行代缴税款。
2000 年， 交通运输税款委托公路、 交警部门代征， 房产交易税款委托房管交易所代征， 私人建房税款委托村建站代征。 全市 7 家规模酒店、 舞厅实行最低申报税额制度。
2001—2004 年， 分别选定 50 家建材、 205 家机砖企业， 250 家饮食娱乐、 电子通讯企业， 12877 家个体企业纳入民主评税与计算机评税系统。
2005 年， 在全市各商业银行全面推广 “电子实时缴税” “银税划缴” “银税通” 刷卡业务。
（二） 发票管理
1994 年开始， 市地税局负责营业税 （中央集中缴库单位缴纳的营业税除外） 普通发票和交通运输发票（中央集中缴库单位使用的除外） 印制、 发放、 管理。
1997 年 1 月， 福清使用全国统一使用防伪新版发票， 原底纹版发票停止使用。
1997 年 2 月， 制定 《福清市地方税务局内部发票管理暂行办法》， 对组织制度、 职责范围、 领 （印） 制度、 供票程序、 复审制度、 登记制度、 填开制度、 盘点制度、 保管制度、 奖惩制度等十个方面予以明确，对税务系统内部发票管理进行规范； 9 月， 全市娱乐服务业使用定额发票。
2000 年 9 月， 将建安、 房地产行业预收款纳入发票管理， 统一使用 《企事业机关单位资金往来统一票据》。
2002 年 1 月， 全省统一启用新版发票样本， 对部分行业使用的票种进行修订。
2002 年 6 月起， 在全市饮食娱乐业、 美容美发及 （照） 洗相业使用服务业有奖定额发票。 是年设12 个奖项， 最高奖 5000 元， 设置总奖金 105 万元。
2003 年 11 月， 对货物运输行业实行自开票、 代开票管理， 规范货运业票据使用及税款征收管理， 是年认定自开票户 8 户， 代开票 16 户。
2005 年 1 月起， 普通发票在全国范围内统一换版， 发票号码位由原来 7 位升为 8 位。